【事項名稱】
增值稅小規(guī)模納稅人申報
【申請條件】
增值稅小規(guī)模納稅人依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關規(guī)定,在規(guī)定的納稅期限內填報《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》、附列資料和其他相關資料,向稅務機關進行納稅申報。
【設定依據】
《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款
【辦理材料】
序號 | 材料名稱 | 數(shù)量 | 備注 | |
1 | 2份 | |||
有以下情形的,還應提供相應材料 | ||||
適用情形 | 材料名稱 | 數(shù)量 | 備注 | |
機動車經銷企業(yè)的納稅人 | 已開具發(fā)票的存根聯(lián) | 1份 | 報送要求由?。?/span>自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務機關確定 | |
2015年4月1日起使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版的,按照有關規(guī)定不使用網絡辦稅或不具備網絡條件的納稅人 | 金稅盤、稅控盤或UKey | |||
實行預繳方式繳納增值稅的電力產品增值稅納稅人 | 《電力企業(yè)增值稅銷項稅額和進項稅額傳遞單》 | 1份 |
【辦理地點】
1.可通過辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
2.此事項可同城通辦。
【辦理機構】
主管稅務機關
【收費標準】
不收費
【辦理時間】
即時辦結
【聯(lián)系電話】
主管稅務機關對外公開的聯(lián)系電話,可從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實性和合法性承擔責任。
2.文書表單可在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“下載中心”欄目查詢下載或到辦稅服務廳領取。
3.稅務機關提供“最多跑一次”服務。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下,最多只需要到稅務機關跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名,與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項資料為復印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。
6.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價結果,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定承擔相應法律責任。
7.增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的,自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的,自期滿之日起5日內預繳稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進口貨物,應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。納稅期限遇最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延。
8.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限,一經選擇,一個會計年度內不得變更。增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季申報。
9.年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅;原增值稅納稅人中非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人規(guī)定申報繳納增值稅;營改增納稅人中年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
10.增值稅小規(guī)模納稅人減免稅規(guī)定:
(1)自2023年1月1日至2027年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。
(2)小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,適用上述免征增值稅政策的,納稅人可就該筆銷售收入選擇放棄免稅并開具增值稅專用發(fā)票。
(3)適用增值稅差額征收政策的增值稅小規(guī)模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受10萬元以下免征增值稅政策。
(4)其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產,取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤,分攤后的月租金收入不超過10萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
11.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元的,免征增值稅的銷售額等項目應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達起征點銷售額”相關欄次;減按1%征收率征收增值稅的銷售額應填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次,對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
12.納稅人有多繳稅金,又存在欠稅,可辦理抵繳欠稅業(yè)務。
13.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規(guī)定辦理納稅申報,填寫申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
14.自2021年8月1日起,附加稅費申報表與增值稅申報表進行整合申報。